Dans quel cas est-on imposable ?

La taxe annuelle sur les émissions de dioxyde de carbone et la taxe annuelle sur les émissions de polluants atmosphériques, régies par le Code des impositions sur les biens et services (CIBS), sont dues par les entreprises qui détiennent des véhicules affectés à des fins économiques ou qui en disposent dans le cadre d’une location ou d’une mise à disposition, ou encore prennent en charge les frais d’acquisition ou d’utilisation de tels véhicules.

Pour l’application de ces taxes, la notion d’entreprise suppose l’exercice d’une activité économique au sens de l’article 256 A du Code général des impôts (CGI) et l’assujettissement de cette activité à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en application de l’article 256 B du CGI.

Quels sont les véhicules concernés ?

Les deux taxes s'appliquent aux seuls véhicules de tourisme au sens de l’article L. 421-2 du Code des impositions sur les biens et services (CIBS), qui sont affectés à des fins économiques en France métropolitaine, en Guadeloupe, en Martinique, en Guyane, à La Réunion et à Mayotte. Il s’agit des véhicules suivants :

• les véhicules de la catégorie M1 autres que ceux qui, compte tenu de leur carrosserie, de leurs équipements et de leurs autres caractéristiques techniques, sont destinés à un usage professionnel ou à un usage d'habitation  ;

• parmi les véhicules de la catégorie N1 : les véhicules qui, compte tenu de leur carrosserie, de leurs équipements et de leurs autres caractéristiques techniques, sont susceptibles de recevoir les mêmes usages que les véhicules mentionnés au premier point (M1).

Sont exclus, les véhicules de catégorie N1 exclusivement affectés à l'exploitation des remontées mécaniques et des domaines skiables. Pour la mise en œuvre de cette exclusion, une attestation sur l’honneur doit certifier que les conditions mentionnées à l’article 84 A de l'annexe III au CGI sont remplies.

Par ailleurs, est considéré comme affecté à des fins économiques un véhicule qui remplit l’une des conditions suivantes :
   • il est détenu (c’est-à-dire possédé ou pris en location de longue durée) par une entreprise et immatriculé en France ;
   • il circule sur la voie publique et une entreprise prend à sa charge totalement ou partiellement les frais engagés par une personne physique pour en disposer ou l’utiliser ;
   • dans les situations autres que les deux premières, le véhicule circule pendant au moins un mois au cours de l’année civile, sur la voie publique pour les besoins de la réalisation d’une activité économique. 
     
Sont réputés ne pas être affectés à des fins économiques et ne sont donc pas taxables :
       ◦ les véhicules autorisés à circuler pour les seuls besoins de la construction, de la commercialisation, de la réparation ou du contrôle technique automobile et qui ne réalisent effectivement aucune opération de transport autre que celles strictement nécessaires pour ces besoins (notamment les véhicules portant la mention « véhicule de démonstration » ou faisant l’objet d’un certificat « W garage ») ;
       ◦ les véhicules immobilisés ou mis en fourrière à la demande des pouvoirs publics.
La liste des véhicules exonérés figure dans les notices 2857-FC-NOT-SD « Déclarations de taxe annuelle sur les émissions de dioxyde de carbone des véhicules de tourisme » et 2858-FC-NOT-SD  « Déclarations de taxe annuelle sur l’ancienneté des véhicules de tourisme »

Comment calculer le montant des taxes sur les véhicules de tourisme affectés à des fins économiques ?

Pour vous aider dans la détermination du montant de ces taxes, des fiches d’aide au calcul (formulaire n° 2857-FC-SD et formulaire n° 2858-FC-SD) sont disponibles sur « impots.gouv.fr ». Ces éléments pourront, le cas échéant, vous être demandés par l’administration fiscale.

Délais de dépôt et de paiement

Les formalités déclaratives et de paiement de ces deux taxes annuelles dépendent du statut applicable à l’entreprise au regard de la TVA :

• Pour les redevables soumis au régime réel normal d’imposition et pour les non redevables de la TVA, les taxes sont à déclarer sur l’annexe à la déclaration de la TVA, formulaire n° 3310 A, et à déposer au cours du mois de janvier suivant la période d’imposition. Les personnes non redevables de la TVA ont, quant à elles, jusqu’au 25 janvier pour déclarer les taxes ;

• Pour les redevables soumis au régime simplifié d’imposition en matière de TVA (RSI), les taxes sont à déclarer sur le formulaire n° 3517-S qui doit être déposé au titre de l’exercice au cours duquel la taxe est devenue exigible, selon le calendrier habituel, à savoir le 2^e jour ouvré qui suit le 1^er mai de l’année N+1 si votre exercice clôture au 31/12 ou dans les trois mois de la clôture de l’exercice si ce dernier ne coïncide pas avec l'année civile.

Exemples :

• Une entreprise assujettie au RSI en matière de TVA et qui clôture son exercice au 30/09 doit déclarer les deux taxes annuelles sur les véhicules de tourisme dues au titre de l’année 2025 sur la déclaration 3517‑S de la période du 01/10/2025 au 30/09/2026 qui devra être déposée au plus tard le 31/12/2026 ;

• Une entreprise assujettie au régime réel normal en matière de TVA doit déclarer les deux taxes annuelles sur les véhicules de tourisme dues au titre de l’année 2026 sur l’annexe à la déclaration du mois de janvier 2027 (déclaration 3310 A) qui suit la période d’imposition.