Si vous louez un bien à usage d'habitation sans meuble (location nue) et que vous êtes soumis au régime réel des revenus fonciers, vous pouvez inclure dans vos frais et charges, les travaux suivants, si vous les avez payés au cours de l'année d'imposition :

• les travaux d'amélioration
• les travaux de réparation et d'entretien

Les dépenses d'amélioration

Les dépenses d'amélioration sont celles qui visent à installer dans un local, un équipement ou un élément de confort nouveau ou mieux adapté aux conditions modernes de vie, sans modifier la structure de cet immeuble.
Exemples : installation ou remplacement du chauffage central, d’une salle d’eau, d’une cuisine, du tout‑à‑l’égout ou d’un ascenseur.

Attention : les dépenses d’amélioration réalisées dans un local à usage professionnel ou commercial ne sont pas déductibles, sauf si elles servent à faciliter l’accueil des personnes handicapées ou à protéger les locaux de l’amiante. 

Les dépenses de réparation et d'entretien

Les dépenses de réparation et d'entretien correspondent aux travaux qui permettent de maintenir ou de remettre un immeuble en bon état et d'en permettre un usage normal, sans en modifier la consistance, l'agencement ou l'équipement initial (exemples : la remise en état d’une toiture, d’une installation électrique).

Les dépenses d'entretien servent à maintenir les locaux en état, et les dépenses de réparation consistent en la remise en état, la réfection ou le remplacement d'équipements essentiels consécutifs à l'usage normal des locaux (vétusté d’un équipement). 

Certaines dépenses d'entretien et de réparation peuvent être à la charge des seuls locataires, y compris certaines charges de copropriété. Celles-ci ne sont, en principe, pas déductibles de vos loyers même si vous n'en demandez pas le remboursement à votre locataire.

Les dépenses locatives de réparation et d'entretien s'entendent de celles qui incombent au locataire.

Les dépenses de construction, reconstruction ou d'agrandissement

Les dépenses de construction, reconstruction ou d'agrandissement ne sont jamais déductibles.

Elles modifient de façon importante le gros‑œuvre des locaux existants ou augmentent le volume ou la surface habitable. Elles concernent également des travaux d'aménagement interne qui, par leur importance, équivalent à une reconstruction.

NB : Dans le cadre du prélèvement à la source, l'impôt sur le revenu relatif à vos revenus fonciers de 2026 est prélevé à la source chaque mois via un acompte prélevé sur votre compte bancaire.