Calcul de l'IFI

L'IFI se déclare sur une déclaration annexe n°2042-IFI en même temps que vos revenus, soit entre les mois d'avril et juin, selon que vous souscrivez votre déclaration en ligne ou papier.
Consultez le calendrier fiscal sur ce site pour connaître les dates exactes en fonction de votre situation.

Le montant de votre IFI est calculé par l'Administration en fonction des éléments portés sur votre déclaration. Vous recevez alors un avis d'imposition comportant le montant de votre IFI à payer.

Le patrimoine net taxable à l'IFI

Le montant de votre IFI est assis sur la valeur de votre patrimoine net taxable. Le montant de ce dernier est calculé par addition des éléments de l'actif que vous avez déclaré sur le formulaire n°2042-IFI auxquels sont soustraites les dettes portées sur le-dit formulaire.
Pour en savoir plus sur la composition du patrimoine net imposable, reportez-vous à la fiche « Patrimoine taxable à l'IFI»

Calcul de l'actif

Biens détenus directement :

  • immeubles bâtis :
    • la résidence principale : n'oubliez pas de déduire l'abattement de 30 % dont vous bénéficiez sur la valeur vénale de votre résidence principale ;
    • les autres immeubles.
  • immeubles non bâtis :
    • les bois, forêts et parts de groupements forestiers : le montant déclaré est exonéré à hauteur de 75 %. Il est calculé automatiquement par l'Administration ;
    • les biens ruraux loués à long terme et Parts de GFA et de GAF : ces biens sont exonérés à concurrence des 3/4 lorsque leur valeur totale, quel que soit le nombre de baux loués ou des parts, n'excède pas 101 897 € et pour moitié au-delà de cette limite. La limite de 101 897 € s'applique distinctement aux biens ruraux et aux parts de GFA ou de GAF. Le montant imposable est calculé automatiquement par l'Administration ;
    • les autres biens.

Biens détenus indirectement :

  • immeubles bâtis ;
  • immeubles non bâtis;

Calcul du passif

Les dettes afférentes aux travaux réalisés.
Les autres dettes : n'oubliez pas d'ajouter à vos dettes le montant de votre IFI théorique.

Le barème de l'IFI

Si votre patrimoine net taxable est inférieur ou égal à 1,3 million d’euros, vous n’êtes pas soumis à l’IFI et ne devez donc pas souscrire de déclaration.

Vous êtes imposable à l’IFI si votre patrimoine net taxable dépasse le seuil d’imposition de 1 300 000 €. L'IFI est calculé selon le barème progressif suivant (taux pour un patrimoine net taxable) :

  • entre 0 et 800 000 € : 0 % ;
  • entre 800 000 € et 1 300 000 € : 0,5 % ;
  • entre 1 300 000 € et 2 570 000 € : 0,7 % ;
  • entre 2 570 000 € et 5 000 000 € : 1 % ;
  • entre 5 000 000 € et 10 000 000 €  : 1,25 % ;
  • au-delà de 10 000 000 € : 1,5 %.

Remarque : le seuil d’imposition à l’IFI correspond à un patrimoine net taxable de 1 300 000 euros. Toutefois, lorsque vous êtes imposable à l’IFI, le calcul commence à 800 000 euros.

Un système de décote permet d’atténuer l’impôt, uniquement pour les patrimoines nets taxables compris entre 1 300 000 € et 1 400 000 €.
Le montant de la décote est égal à 17 500 – (1,25 % x montant du patrimoine net taxable ).

Les réductions pour dons à des organismes d’intérêt général

Dans la limite globale annuelle de 50 000 €, vous pouvez déduire 75 % des versements effectués au profit d’établissements de recherche ou d’enseignement supérieur ou supérieur consulaire ou d’enseignement artis­tique publics ou privés, d’intérêt général, à but non lucratif, des fondations reconnues d’utilité publique, de structures d’insertion par l’activité économique régies par le code du travail (asso­ciations intermédiaires, entreprises d’insertion…), des fondations universitaires, des fondations partenariales, de l’Agence nationale de la recherche, des groupements d'employeurs pour l'insertion et la qualification (GEIQ), d’associations reconnues d’utilité publique ayant pour objet le financement et l’accompagnement de la création et de la reprise d’entreprises (association pour le droit à l’initiative économique (ADIE), du Réseau Entreprendre et de France Initiative).

Cette réduction s’applique aux versements réali­sés de la date limite de dépôt de votre déclara­tion de revenus 2016 à la date limite de dépôt de votre déclaration de revenus 2017.
Si vous sollicitez cumulativement le bénéfice de la réduction pour dons et celui de la réduction pour investissement dans les PME , le plafond global annuel de l'ensemble des ces réductions est fixé à 45 000 €.

Les réductions pour investissement dans les PME ou dans les entreprises solidaires d'utilité sociale (ESUS)

Le dispositif de réductions pour investissement direct ou indirect dans les PME ou dans les ESUS est maintenu exceptionnellement pour les versementsréalisés entre la date limite de dépôt de votre déclaration de revenus 2016 et le 31 décembre 2017. Ces versements ouvrent droit à une réduction de 50 % des versements, limitée à 45 000 €. Dans le cas particulier d'investissements via les FIP (fonds d’investissement de proximité) et les FCPI (fonds commun de placement dans l’innovation), la réduction maximum est limitée à 18 000 € à l'intérieur de ces 45 000€.

En présence simultanée de réductions pour investissements dans les PME ou dans les ESUS, directs ou indirects, et de réductions pour dons aux œuvres, le montant total des réductions est limité à 45 000 €, le montant des réductions obtenues par le biais de FIP et FCPI restant limité à 18 000 € à l'intérieur des 45 000€.

En revanche, si vous sollicitez cumulativement le bénéfice de la réduction pour investissement dans les PME ou dans les ESUS et celui de la réduction pour dons, le plafond global annuel est fixé à 45 000 €.

À noter : non cumul avec les réductions d'impôt sur le revenu.

Si le versement remplit les conditions pour être déduit à l'impôt sur le revenu et à l'IFI, un même montant ne peut pas être utilisé deux fois. Une ventilation de la somme entre réduction d’impôt à l’impôt sur le revenu ou à l'IFI est néanmoins possible.

Le plafonnement de l'IFI

Les redevables IFI ayant leur domicile fiscal en France, peuvent bénéficier d’un plafonnement de l’impôt sur la fortune immobi­lière. Le montant de l'IFI est réduit alors de la différence entre :

  • le total de cet impôt et des impôts dus en France et à l’étranger au titre des revenus et produits de l’année précédente ;
  • et 75 % du total des revenus mondiaux nets de frais professionnels de l'année précédent (après déduction des seuls déficits catégoriels dont la déduction est autorisée par l’article 156 du CGI) ainsi que des revenus exonérés d’impôt sur le revenu ou soumis à prélèvement libératoire réalisés au cours de la même année en France et hors de France.

Vous calculez le total de vos impôts et de vos revenus servant au calcul de ce plafonnement sur l'annexe 5 de votre déclaration n°2042-IFI. Le montant du plafonnement est ensuite calculé par l'administration à partir des éléments déclarés.

Imputation du montant des impôts acquittés hors de France dont les caractéristiques sont similaires à celles de l'IFI

Si, étant domicilié en France, vous possédez des biens et droits immobiliers situés à l’étranger, imposables en France et à l’étranger au titre des impôts dont les caractéris­tiques sont similaires à celles de l’IFI, vous pouvez imputer le montant de cet impôt acquitté à l'étranger .
Aucune imputation ne peut être faite si le bien qui a supporté un impôt à l’étran­ger n’est pas pris en compte pour la détermina­tion de l’impôt français. Le montant imputable de l’impôt étranger est limité à la fraction de l’impôt français afférent aux seuls biens situés hors de France.
Pour calculer le montant imputable, remplissez la fiche de calcul de l’impôt payé à l’étranger (annexe 6 de la déclaration n° 2042-IFI).

MAJ le 08/02/2018