Depuis le 1 janvier 2023, la DGFiP gère toutes les demandes d’accises sur l’électricité, le gaz naturel et le charbon. Elles concernent toutes les entreprises redevables en tant que fournisseurs ou consommateurs‑redevables ; les particuliers éligibles à un tarif réduit ou à une exonération ne sont pas visés.

Les déclarations s’effectuent via le formulaire unique 2040‑TIC, télétransmis depuis l’espace professionnel impots.gouv.fr et identifié uniquement par le SIREN. La périodicité (mensuelle, trimestrielle ou annuelle) dépend du volume d’énergie concerné et du type d’accise. Le paiement, obligatoire et dématérialisé, accompagne la déclaration ; il faut adhérer aux téléservices « Déclarer Taxe int. consommation » et « Payer Taxe int. consommation ».

Les fournisseurs doivent conserver les attestations certifiant les usages exonérés ou à taux réduit et, chaque année, transmettre à la DGFiP la liste exhaustive des clients non‑domestiques bénéficiant d’exonérations ou de tarifs réduits via la déclaration 2040‑TIC‑LC, à déposer avant la fin mai de l’année N pour les consommations N‑1, en utilisant la procédure EDI‑TDFC. Les tables de codification et les références légales sont disponibles sur le site impots.gouv.fr.

La DGFiP s’appuie sur un réseau de partenariats, nationaux et internationaux, pour mettre en œuvre sa politique de coopération.

Parmi les acteurs majeurs, l’Agence Expertise France promeut l’expertise publique française à l’étranger ; le CREDAF réunit les hauts responsables fiscaux francophones pour favoriser le dialogue multilatéral ; l’AIST rassemble les services du Trésor autour de la modernisation des finances publiques ; l’OCDE, via le Forum des Administrations fiscales, coordonne les échanges entre 45 pays sur les enjeux fiscaux et l’échange automatique d’informations.

Sur le plan financier, le FMI veille à la stabilité monétaire internationale, la Banque mondiale soutient le développement et la lutte contre la pauvreté, et l’AFD finance projets et renforcement des capacités dans les pays du Sud.

Enfin, la coopération s’étend à des structures sectorielles et régionales : Campus France pour la mobilité étudiante, le CIAT et l’IOTA pour la modernisation fiscale, le SGATAR pour les administrations d’Asie, le réseau PEMPAL pour le partage d’expériences en gestion des dépenses publiques, ainsi que le ministère des Affaires étrangères et l’Union européenne comme partenaires institutionnels.

La notion d’établissement stable sert à déterminer si les activités industrielles ou commerciales d’une société, exercées hors de son pays de résidence, sont imposables en France ou dans le pays de résidence, selon la définition prévue dans chaque convention fiscale, qui prime sur le droit interne.

En matière d’impôt sur les sociétés, l’existence d’un établissement stable repose sur l’une des trois conditions suivantes : exploitation d’un lieu fixe en France, réalisation d’opérations via un représentant dépendant, ou exécution d’un cycle commercial complet. Pour la TVA, le critère s’applique uniquement aux prestations de services et exige un degré de permanence suffisant ainsi que les moyens humains et techniques nécessaires à la fourniture ou à l’utilisation du service.

L’article L 80 B 6° du Livre des procédures fiscales autorise un contribuable résidant dans un État lié à la France par convention à solliciter, par écrit et de bonne foi, un rescrit confirmant l’absence d’établissement stable ou de base fixe en France, afin d’obtenir une sécurité juridique quant à son imposition.

Si votre société n’a pas d’établissement permanent en France et réalise au moins une opération nécessitant un numéro de TVA (opérations douanières ou déclarations de TVA), vous devez vous immatriculer à la TVA française.

Deux cas existent : l’inscription uniquement à des fins douanières (acquisitions intracommunautaires, transferts de stocks) ne requiert pas de déclaration de TVA ; l’inscription avec dépôt de déclarations (CA3) est obligatoire pour les ventes soumises à TVA en France, les livraisons intracommunautaires, les exportations, la vente à distance dépassant le seuil, les procédures d’autoliquidation et la location d’immeubles non meublés à usage professionnel. La déclaration en ligne de certaines taxes (pollution, boissons sucrées, produits phytosanitaires) impose également l’immatriculation à la TVA.

Le service compétent dépend de votre pays d’origine : les entreprises établies dans un autre État‑Membre ou dans les pays non‑UE listés s’enregistrent auprès du Service des Impôts des Entreprises Étrangères (SIEE) sans devoir nommer de représentant fiscal. Les sociétés d’autres pays non‑UE doivent désigner un représentant fiscal français et s’inscrire auprès du service des impôts des entreprises territorialement compétent.

L’inscription se fait par le formulaire EE0, accompagné du certificat d’immatriculation, des statuts (ou traduction), d’une pièce d’identité du dirigeant le cas échéant, et d’un mandat si vous choisissez un agent. L’agent, bien que facultatif pour les pays éligibles, facilite les démarches et la communication avec l’administration.