Depuis 2020, on ne peut plus répartir l’imposition d’une indemnité de départ en retraite sur 4 ans.
Les options choisies pour une année antérieure restent toutefois valables pour la période qui reste à courir.

Il est toujours possible d’utiliser le système du quotient pour éviter une forte imposition l’année où l’on reçoit l’indemnité.

Option pour le système du quotient

Si vous optez pour le système du quotient, l’impôt sur le revenu exceptionnel est payé en une seule fois. Cette option vous permet :

• de ne pas faire entrer une partie de la prime dans une tranche d’imposition plus élevée ; 

• de réduire le Revenu Fiscal de Référence (RFR) qui sert à calculer certaines prestations sociales. 

Le principe du quotient : on ajoute un quart du revenu exceptionnel au revenu habituel, on calcule l’impôt supplémentaire correspondant, puis on le multiplie par quatre. Le calcul est fait automatiquement à partir des informations que vous avez déclarées.

Conditions pour bénéficier du système du quotient

1. Déduire le montant de votre indemnité des cases 1AJ et/ou 1BJ de la déclaration principale. 

2. Reporter ce même montant en case 0XX de la déclaration annexe 2042C. 

3. Indiquer la nature et le détail des revenus concernés dans la rubrique prévue ou sur papier libre. 

Exemple de calcul avec le système du quotient

• Situation : vous êtes marié, sans enfant. 

• En 2024, votre revenu imposable déclaré est de 50 000 €. 

• Vous avez perçu une indemnité nette imposable de départ en retraite de 16 000 €. 

• Après la déduction de 10 % (déduction forfaitaire), votre revenu net est de 45 000 €. 

1. Impôt sur le revenu habituel (sans l’indemnité)
Revenu = 50 000 € → impôt = 2 421 € (avant décote).

2. Impôt avec le quotient
On ajoute ¼ de l’indemnité : 16 000 € ÷ 4 = 4 000 €.
Nouveau revenu = 50 000 € + 4 000 € = 54 000 €.
Impôt correspondant = 2 817 € (avant décote).

Supplément d’impôt pour le quart de l’indemnité : 2 817 € − 2 421 € = 396 €.
Supplément d’impôt pour l’indemnité entière : 396 € × 4 = 1 584 €.

3. Impôt total avec le quotient
Impôt sur les revenus ordinaires + impôt sur l’indemnité = 2 421 € + 1 584 € = 4 005 €.

Sans le quotient, l’impôt sur le revenu total (66 000 €) aurait été de 4 151 €.