Brochure IR 2018

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124 – PLUS VALUES, GAINS DIVERS
AUTRES GAINS
Gains imposables
Clôture de PEA ou de PEA-PME avant cinq ans
En cas de clôture en 2017 d’un PEA ou d’un PEA-PME :
– avant l’expiration de la 2e année, portez le montant du gain net
réalisé depuis son ouverture ligne 3VM de la 2042C . Le gain est
imposé au taux forfaitaire de 22,5%;
– entre la 2e et la 5e année, portez le montant du gain net ligne
3VT. Le gain est imposé au taux forfaitaire de 19%.
L’abattement pour durée de détention ne s’applique pas à ces
gains.
Gains exonérés
Clôture du PEA après cinq ans
Les gains réalisés lors d’un retrait, d’un rachat ou de la clôture d’un
PEA de plus de cinq ans sont exonérés et n’ont pas à être déclarés.
Retrait du PEA avant cinq ans sous condition de financement
d’une entreprise
Vous pouvez retirer des sommes ou racheter des valeurs d’un PEA
dans les 5 ans de son ouverture en franchise d’impôt sur le revenu
et sans entraîner la clôture du plan à condition de les affecter,
dans les 3 mois suivant le retrait, à la création ou à la reprise
d’une entreprise dont vous (ou votre conjoint ou l’un de vos
ascendants ou descendants) assurez personnellement l’exploita-
tion ou la direction (BOI-RPPM-RCM-40-50-40).
L’investissement peut prendre la forme de la souscription au capi-
tal initial d’une société, de l’acquisition de titres d’une société
existante, de l’acquisition d’un fonds de commerce ou d’un fonds
de clientèle ou du versement sur le compte courant de l’exploitant
d’une entreprise individuelle créée depuis moins de 3 mois à la
date du versement.
Produits et plus-values provenant de structures de capital-
risque
Indiquez ligne 3VC de la 2042C :
– les produits des parts de fonds communs de placements à
risques et les plus-values de cession de ces parts exonérés d’impôt
sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 et 163 quin-
quies B du CGI ;
– les distributions effectuées par les sociétés de capital-risque et
les plus-values de cession d’actions de ces sociétés exonérées
– les plus-values dont le report d’imposition (articles 150-0 D bis et
150-0 B ter du CGI) a expiré en 2017 (cases 3SA et 3WI et suivantes).
En revanche, les moins-values de cession de valeurs mobilières ne
sont pas imputables sur :
– les gains d’acquisition d’actions gratuites ;
– les gains de levée d’options sur titres attribuées depuis le
20.6.2007 ;
– les gains de levée d’options imposés, sur option, selon les règles
des traitements et salaires.
Lorsque l’imputation des moins-values de l’année sur les plus-
values de l’année génère un solde négatif (un excédent de moins-
value non imputé déclaré ligne 3VH), celui-ci est reporté pour son
montant brut sur les plus-values des dix années suivantes.
En cas de moins-values antérieures reportables
Indiquez le détail des moins-values subies de 2007 à 2016 ainsi que
leur imputation sur les plus-values de l’année 2017 sur la 2074
(si vous en souscrivez une) ou sur la fiche 2074-CMV.
Les moins-values sont imputables sur les gains de même nature
réalisés au cours de la même année et des 10 années suivantes.
Les moins-values des années antérieures ne doivent pas être cumu-
lées avec la moins-value de l’année ligne 3VH. Indiquez ligne 3VH
de la 2042 uniquement la moins-value subie en 2017 (après
compensation, le cas échéant, avec les plus-values de l’année).
Figure 5. Déclaration no 2042 C.
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à 18% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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3VD
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
– gains taxables à 41% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contrib tion salariale de 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise :
– gains taxables à 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
avant expiration de la 2e année : gain taxable à 22,5% . . . . 3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19% . . . . . . . . . . 3VT
Profits sur instruments financiers taxables à 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé
et plus-values réalisées par les dirigeants de PME lors de leur départ à la retraite :
– plus-value après abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
– abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :
plus-values exonérées (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Plus-values et distributions de sociétés de capital-risque (SCR) des non-résidents :
– plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
– plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excédent du prélèvement de 45% déjà payé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à 18% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
3VD
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
– gains taxables à 41% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise :
– gains taxables à 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
avant expiration de la 2e année : gain taxable à 22,5% . . . .3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19% . . . . . . . . . . 3VT
Profits sur instruments financiers taxables à 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé
et plus-values réalisées par les dirigeants de PME lors de leur départ à la retraite :
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à 18% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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3VD
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
– gains taxables à 41% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise :
– gains taxables à 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
avant expiration de la 2e année : gain taxable à 22,5% . . . .3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19% . . . . . . . . . . 3VT
Profits sur instruments financiers taxables à 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé
et plus-values réalisées par les dirigeants de PME lors de leur départ à la retraite :
– plus-value après abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
– abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :
plus-values exonérées (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Plus-values et distributions de sociétés de capital-risque (SCR) des non-résidents :
– plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
– plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excédent du prélèvement de 45% déjà payé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
– distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excédent du prélèvement de 30% déjà payé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
– plus-values dont le report a expiré en 2017 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
– complément de prix perçu en 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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